Tải bản tin thuế và kế toán pdf tiếng Việt tại đây | Download the newsletter here | 在此处下载时事通讯 | 在此處下載時事通訊
Giảm 50% lệ phí trước bạ từ ngày 01/09/2024 đến hết ngày 30/11/2024
Ngày 29/08/2024, Chính phủ ban hành Nghị định số 109/2024/NĐ-CP quy định về mức thu lệ phí trước bạ đối với ô tô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi ô tô và các loại xe tương tự xe ô tô được sản xuất, lắp ráp trong nước.
Nghị định nêu rõ, từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành (ngày 01/09/2024) đến hết ngày 30/11/2024: Mức thu lệ phí trước bạ bằng 50% mức thu quy định tại Nghị định số 10/2022/NĐ-CP ngày 15/01/2022 của Chính phủ quy định về lệ phí trước bạ; các Nghị quyết hiện hành của Hội đồng nhân dân hoặc Quyết định hiện hành của UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương về mức thu lệ phí trước bạ tại địa phương và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).
Từ ngày 01/12/2024 trở đi: Mức thu lệ phí trước bạ tiếp tục thực hiện theo quy định tại Nghị định số 10/2022/NĐ-CP ngày 15/01/2022 của Chính phủ quy định về lệ phí trước bạ; các Nghị quyết hiện hành của Hội đồng nhân dân hoặc Quyết định hiện hành của Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương về mức thu lệ phí trước bạ tại địa phương và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).
Nghị định 109/2024/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/9/2024 đến hết ngày 30/11/2024.
Nguồn: baochinhphu.vn
Chi phí mua bánh trung thu biếu tặng cho người lao động trong doanh nghiệp
Khi Công ty mua bánh trung thu biếu, tặng cho người lao động thì phải lập hoá đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Nội dung ghi trên hoá đơn theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Thời điểm lập hoá đơn là thời điểm bàn giao quà tặng cho cán bộ, công nhân viên.
Trường hợp Công ty mua bánh trung thu tặngcán bộ, công nhân viên trong đơn vị nếu không thuộc các trường hợp quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính thì không phải chịu thuế TNCN từ nhận quà tặng.
(Lưu ý: Trường hợp Công ty tặng quà cho nhân viên có tính chất tiền lương, tiền công thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính).
Trường hợp chi phí mua quà tặng cho nhân viên là khoản chi có tính chất phúc lợi thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015).
Nguồn: Cục thuế Bắc Ninh
Hướng dẫn lập hóa đơn khi xuất linh kiện bảo hành
(Công văn 3868/CTBNI-TTHT ngày 07/08/2024 của Cục thuế Bắc Ninh)
Trường hợp Công ty xuất linh kiện, vật tư phục vụ cho mục đích bảo hành sản phẩm (trong thời hạn bảo hành) theo nghĩa vụ bảo hành quy định trong hợp đồng mua bán hàng hóa giữa Công ty và khách hàng thì Công ty không thuộc trường hợp phải thực hiện lập hóa đơn đối với linh kiện, vật tư đã xuất nêu trên.
Công ty cần lưu trữ đầy đủ tài liệu, chứng từ chứng minh tính hợp pháp, hợp lý của hoạt động bảo hành sản phẩm để xuất trình khi cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu.
Hướng dẫn về lập hóa đơn và khấu trừ thuế GTGT đối với khoản chi hộ chi phí bảo hành
(Công văn số 6825/CTDAN-TTHT ngày 06/8/2024 của Cục thuế Đà Nẵng)
Công ty ký Hợp đồng mua thiết bị với người bán, trong khi thực hiện Hợp đồng có một số sản phẩm bị lỗi và thuộc trách nhiệm bảo hành của người bán. Trường hợp Công ty chi hộ người bán để thực hiện bảo hành thì:
- Nếu hóa đơn thanh toán chi phí Bảo hành mang tên người bán thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn tại Khoản 15 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và không phải lập Hóa đơn cho người bán theo hướng dẫn tại điểm d Khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
- Nếu hóa đơn thanh toán chi phí Bảo hành mang tên Công ty thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và phải lập Hóa đơn cho người bán theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
Thanh toán bằng chứng khoán không được coi là thanh toán không dùng tiền mặt
Công văn 16749/CTBRV-TTHT cục thuế Bà rịa Vũng Tàu ngày 23/08/2024
Trường hợp các cổ đông đã dùng cổ phiếu mà cá nhân đang sở hữu bán trên sở giao dịch chứng khoán và thanh toán thông qua tài khoản của cá nhân mở tại công ty chứng khoán thì không thuộc các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC) của Bộ Tài chính.
(Trước đây đã có công văn số 2086/TCT-CS ngày 16/05/2024 của Tổng cục Thuế – Xem chi tiết tại Bản tin AUD tháng 05/2024)
Chính sách ưu đãi thuế TNDN khi chi nhánh chuyển thành công ty con
Công văn 23846/CTBDU-TTHT cục thuế Bình Dương ngày 22/08/2024
Trường hợp Công ty có kế hoạch cơ cấu lại hoạt động và vận hành dự án tại Bình Dương (Chi nhánh tại Bình Dương) mã số dự án 5400814131. Theo đó Chi nhánh tại Bình Dương sẽ chuyển thành Công ty con tiếp tục thực hiện các ngành nghề kinh doanh và hoạt động tại địa điểm kinh doanh đã đăng ký của Chi nhánh thì Công ty con được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của Chi nhánh cho thời gian còn lại theo quy định tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
Nhập khẩu hàng hóa phi mậu dịch sau đó xuất khẩu trả lại cho nước ngoài
Công văn số 23813/CTBDU-TTHT ngày 21/09/2024 của Cục thuế Bình Dương
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa theo hình thức phi mậu dịch, tuy nhiên hàng hóa bị lỗi không sử dụng được và Công ty đã xuất khẩu hàng hóa trả lại bên nước ngoài thì Cơ quan Hải quan thực hiện hoàn thuế GTGT nộp thừa đối với hàng hóa nhập khẩu (nếu có).
Kinh phí quản lý vận hành nhà chung cư
Công văn số 22778/CTBDU-TTHT ngày 20/08/2024 của Cục thuế Bình Dương
Kinh phí quản lý vận hành nhà chung cư về nguyên tắc do các chủ sở hữu, người sử dụng nhà chung cư nộp cho Chủ đầu tư hoặc Ban quản trị để thực hiện các công việc quy định tại khoản 1, Điều 10 của quy chế quản lý, sử dụng nhà chung cư ban hành kèm theo Thông tư số 02/2016/TT-BXD thì không phải là hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Vì vậy khi thu kinh phí quản lý vận hành và các khoản thu hộ, chi hộ khác theo quy chế quản lý, sử dụng nhà chung cư hoặc thỏa thuận với các chủ sở hữu, người sử dụng nhà chung cư thì Ban quản trị/Chủ đầu tư hoặc Công ty TNHH Becamex Tokyu (thu hộ cho ban quản trị/Chủ đầu tư ) lập chứng từ thu (không lập hóa đơn), không khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN đối với khoản thu này.
Đối với các khoản thu khác, Ban quản trị/Chủ đầu tư căn cứ vào phương pháp tính thuế của đơn vị để lập hóa đơn, khai thuế, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định. Trường hợp Công ty TNHH Becamex Tokyu có ủy nhiệm thỏa thuận ủy nhiệm lập hóa đơn với Ban quản trị/Chủ đầu tư thì thực hiện theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Điều 3 Thông tư số 78/2021/TT-BTC.
Trường hợp chủ sở hữu, người sử dụng nhà chung cư là Công ty nộp kinh phí quản lý vận hành nhà chung cư cho Ban quản trị/Chủ đầu tư thì Công ty này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi thực tế phát sinh nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
Thủ tục về thuế khi doanh nghiệp thay đổi địa chỉ trụ sở chính
(Công văn số 6730/CTQNA-TTHT của cục thuế Quảng Nam ngày 15/08/2024)
Trường hợp Công ty thay đổi địa chỉ trụ sở chính làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp thì Công ty thực hiện các thủ tục về thuế tại cơ quan thuế nơi chuyển đi, như sau:
- Nộp Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư số 105/2020/TT-BTC, trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi.
- Nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn còn thiếu theo quy định. Nếu thời điểm chuyển trụ sở chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thì Công ty không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế.
- Nộp đầy đủ số tiền thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN theo quy định. Trường hợp Công ty có đơn vị phụ thuộc là cơ sở sản xuất tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính thì Công ty thực hiện khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế tại từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại Điều 12, 13, 17 và Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
- Đề nghị hoàn trả số tiền thuế, các khoản thu khác thuộc NSNN nộp thừa (trừ số tiền thuế GTGT chưa khấu trừ hết để bù trừ với số thuế GTGT phát sinh tại cơ quan thuế nơi chuyển đến; số thuế TNCN, thuế TNDN, lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ đã tạm nộp nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế để bù trừ với số phải nộp theo hồ sơ khai quyết toán thuế).
- Thay đổi thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
- Cơ quan thuế kiểm tra tại trụ sở NNT đối với trường hợp chuyển địa điểm kinh doanh theo quy định tại khoản 1 Điều 110 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (nếu hồ sơ thuộc diện phải kiểm tra) và Thông báo về việc NNT chuyển địa điểm mẫu số 09-MST quy định tại Thông tư số 105/2020/TT-BTC.
Chính sách thuế nhà thầu khi xóa nợ khoản lãi tiền vay
(Công văn số 3602/TCT-CS của Tổng Cục thuế ngày 15/08/2024)
Trường hợp Công ty ký hợp đồng vay vốn dài hạn với công ty mẹ ở nước ngoài từ năm 2014, hợp đồng quy định số tiền gốc và lãi sẽ được hoàn trả trong một lần sau 10 năm thì Công ty mẹ thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam đối với thu nhập từ lãi tiền vay theo quy định.
Trường hợp Công ty mẹ xóa nợ khoản lãi tiền vay, nếu Công ty không phát sinh thanh toán tiền lãi vay cho Công ty mẹ thì Công ty không phải kê khai, nộp thuế nhà thầu thay cho Công ty mẹ. Khoản chi phí lãi tiền vay do Công ty trích trước hàng năm tương ứng với phần lãi tiền vay được xóa phải được hạch toán vào thu nhập khác để xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.
