Ngày 26/11/2024, Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2024 đã chính thức được Quốc hội thông qua. Dự kiến ngày Luật sửa đổi sẽ được công bố chậm nhất vào ngày 11/12/2024. Sau đây, AUD Việt Nam sẽ tổng hợp tới Quý vị 07 nội dung thay đổi đáng chú ý của Dự thảo Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi:
➡️Chuyển 12 loại hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng sang đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng gồm:
- Phân bón (chuyển sang chịu thuế GTGT 5%);
- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp (chuyển sang chịu thuế GTGT 5%); (Luật sửa đổi đã quy định rõ hơn về tên các máy móc thiết bị chuyên dùng)
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng khơi, vùng biển (chuyển sang chịu thuế GTGT 5%);
- Dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán;
- Dịch vụ bưu chính công ích;
- Dịch vụ viễn thông công ích;
- Dịch vụ Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ;
- Dịch vụ duy trì vườn thú;
- Dịch vụ duy trì vườn hoa, công viên;
- Dịch vụ duy trì cây xanh đường phố; Dịch vụ chiếu sáng công cộng.
Trong đó đáng chú ý là mặt hàng phân bón trước đây thuộc đối tượng không chịu thuế, thì từ 01/07/2025 khi Luật thuế GTGT sửa đổi được áp dụng thì phân bón là mặt hàng phải chịu thuế suất 5%.
➡️Điều chỉnh mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng cho lĩnh vực hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, sản xuất phim từ 5% lên 10%
Theo đề xuất mới nhất trong dự thảo Luật Thuế giá trị gia tăng, các hàng hóa và dịch vụ trong lĩnh vực hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim sẽ chịu thuế suất 10%.
➡️Bỏ quy định cho phép không nộp thuế giá trị gia tăng đầu ra nhưng lại được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với nông sản chưa chế biến
Trước đây Luật quy định (khoản 1 Điều 5):
Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
70,50% tổng số đại biểu Quốc hội cho ý kiến tán thành việc bỏ quy định cho phép không nộp thuế GTGT đầu ra nhưng lại được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với nông sản chưa chế biến hoặc sơ chế ở khâu thương mại để bảo đảm nguyên tắc của thuế GTGT là chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đầu ra thuộc diện chịu thuế GTGT.
➡️Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ các khoản thuế GTGT bị sót vào kỳ phát hiện sót trước khi cơ qua thuế thanh kiểm tra
Tại điểm đ khoản 1 Điều 13 dự thảo Luật thuế giá trị gia tăng (sửa đổi) quy định mới:
đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào, chứng từ nộp thuế khi kê khai, khấu trừ bị sót thì được kê khai, khấu trừ vào kỳ phát hiện sót trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Bỏ chữ “sai” trong quy định trước đây.
Với trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện có số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai thì phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế (nội dung quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 14 dự thảo Luật).
➡️Được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với cơ sở kinh doanh chỉ có mặt hàng hoặc dịch vụ chịu thuế 5%
Tại Điều 14 của dự thảo Luật thuế giá trị gia tăng (sửa đổi) có quy định:
Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ ba trăm triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.
➡️Bỏ quy định về việc không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký sẽ không được hoàn thuế GTGT
➡️Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng lên 200 triệu đồng/năm
Theo đó, hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 200 triệu đồng trở xuống không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Hiệu lực thi hành
- Luật Thuế GTGT (sửa đổi) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2025.
- Quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.
Trên đây là một số điểm thay đổi, để nắm rõ hơn các quy định chi tiết, doanh nghiệp cần tham khảo Luật Thuế GTGT 2024 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Luật Thuế GTGT (sửa đổi) được kỳ vọng sẽ góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
