Tải bản tin thuế và kế toán tiếng Việt pdf| tại đây | Download the newsletter here | 在此处下载时事通讯
Hướng dẫn mới về quản lý và kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán
Ngày 12/04/2024, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 23/2024/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của các Thông tư hướng dẫn về quản lý và kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán.
Theo quy định, đối tượng cập nhật kiến thức hàng năm là kế toán viên hành nghề và người đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán.
Đối với người mới được cấp chứng chỉ kế toán viên hoặc chứng chỉ kiểm toán viên, thì được đăng ký để hành nghề dịch vụ kế toán đến ngày 31/12 của năm sau năm được cấp chứng chỉ mà không bắt buộc phải cập nhật kiến thức, nhưng để đảm bảo điều kiện hành nghề dịch vụ kế toán trong năm tiếp theo năm liền sau năm được cấp chứng chỉ, thì từ ngày 16/08 của năm được cấp chứng chỉ đến ngày 15/08 của năm liền sau năm được cấp chứng chỉ, người hành nghề phải có đủ giờ cập nhật kiến thức theo quy định.
Công khai thông tin về kế toán viên hành nghề
Thông tư nêu rõ, Bộ Tài chính cập nhật và công khai trên trang thông tin điện tử của Bộ Tài chính định kỳ trước ngày 10 hàng tháng các thông tin sau:
- Danh sách kế toán viên hành nghề tại từng doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế toán, hộ kinh doanh dịch vụ kế toán;
- Danh sách kế toán viên hành nghề bị đình chỉ hành nghề dịch vụ kế toán;
- Danh sách kế toán viên hành nghề bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán;
- Danh sách kế toán viên hành nghề có Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị.
- Bộ Tài chính sẽ bổ sung hoặc xóa tên kế toán viên hành nghề trong danh sách công khai kế toán viên đăng ký hành nghề tại từng doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế toán, hộ kinh doanh dịch vụ kế toán khi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán được cấp, cấp lại, bị hết hiệu lực hoặc không còn giá trị.
Kiểm tra đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán
Thông tư quy định:
- Kiểm tra trực tiếp 3 năm/lần đối với đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán có doanh thu dịch vụ kế toán trung bình trong 3 năm trước liền kề tính đến thời điểm kiểm tra từ 20 tỷ đồng/năm trở lên.
- Kiểm tra trực tiếp ít nhất 5 năm/lần đối với các đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán không thuộc đối tượng quy định nêu trên. Việc xác định đối tượng kiểm tra căn cứ vào doanh thu dịch vụ kế toán trung bình/năm trong 3 năm trước liền kề tính đến thời điểm kiểm tra.
(Doanh thu dịch vụ kế toán bao gồm doanh thu từ: dịch vụ làm kế toán; dịch vụ làm kế toán trưởng; dịch vụ lập, trình bày báo cáo tài chính và dịch vụ tư vấn kế toán theo báo cáo tình hình hoạt động hàng năm)
Hàng năm, căn cứ vào thời hạn kiểm tra trực tiếp định kỳ hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, Bộ Tài chính rà soát, lập kế hoạch kiểm tra, tổng hợp danh sách đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán thuộc đối tượng kiểm tra trực tiếp hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán trong năm và thông báo cho từng đối tượng được kiểm tra chậm nhất là 10 ngày trước ngày bắt đầu cuộc kiểm tra.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2024.
Nguồn: baochinhphu.vn
Chuyển số thuế GTGT còn được khấu trừ sau khi Chi nhánh chấm dứt hoạt động
(Công văn 1569/TCT-KK ngày 15/04/2024 của Tổng Cục thuế)
Trường hợp Chi nhánh Công ty A (sau đây gọi là Chi nhánh) có trụ sở tại thành phố Hà Nội là đơn vị phụ thuộc của Công ty A có trụ sở chính tại tỉnh Bình Dương (sau đây gọi là Công ty mẹ) thực hiện chấm dứt hoạt động và chấm dứt hiệu lực mã số thuế nhưng có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết đến thời điểm chấm dứt hoạt động nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng thì Chi nhánh được chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết cho Công ty mẹ để Công ty mẹ tiếp tục kê khai, khấu trừ theo quy định.
Chính sách thuế đối với việc góp vốn bằng quyền sử dụng đất
(Công văn 2023/CTQNA-TTHT ngày 11/03/2024 của Cục thuế Quảng Nam)
Trường hợp Công ty A có nhận và trả vốn góp bằng quyền sử dụng đất đúng quy định theo Luật doanh nghiệp số 59/2020/QH14 tại địa bàn tỉnh Quảng Nam thì:
- Đối với cổ đông góp vốn là Công ty: Trường hợp Công ty có hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất giữa Công ty (bên chuyển nhượng) và cổ đông (bên nhận chuyển nhượng) thì Công ty phải xuất hóa đơn và khai thuế, nộp thuế GTGT, TNDN tại cơ quan thuế nơi xảy ra hoạt động CNBĐS và nơi đóng trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 2, điểm b khoản 3 Điều 13 và điểm b khoản 2, điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Đối với cổ đông góp vốn là cá nhân: Cổ đông góp vốn bằng quyền sử dụng đất thì chưa phải khai và nộp thuế từ chuyển nhượng bất động sản khi góp vốn. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn cá nhân khai và nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản khi góp vốn và thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản khi chuyển nhượng theo quy định tại Điều 26 Thông tư Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Công ty (nơi nhận vốn góp) có trách nhiệm khai thay, nộp thay thuế TNCN cho cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
Lãi tiền gửi trong giai đoạn đầu tư
(Công văn 1252/CTBPH-TTHT ngày 11/04/2024 của Cục thuế Bình Phước)
Nếu Công ty đang trong quá trình xây dựng nhà máy (dự án đầu tư mới) chưa đi vào hoạt động kinh doanh, có phát sinh khoản lãi tiền gửi (không phân biệt nguồn tiền gửi) thì khoản thu nhập này được bù trừ vào chi phí lãi vay phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng (nếu có). Nếu khoản thu từ lãi tiền gửi cao hơn khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại ghi giảm giá trị đầu tư. Nếu khoản thu từ lãi tiền gửi thấp hơn khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại ghi tăng giá trị đầu tư.
Thuế TNCN đối với khoản thưởng cho tập thể
(Công văn số 1946/CTDAN-TTHT ngày 23/02/2024 của Cục thuế Đà Nẵng)
Trường hợp Công ty chi thưởng cho tập thể mà không ghi đích danh cho cá nhân nào (khoản thưởng này sẽ do tập thể sử dụng chung và cá nhân nhận thưởng chỉ là người được cử đại diện nhận thay cho tập thể) thì khoản thu nhập này không thuộc các khoản thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân nhận thay theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Vì vậy, Công ty không phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với khoản chi thưởng này.
Nộp thuế thay, khai thuế thay cho khách hàng
(Công văn số 842/CTHYE-TTHT ngày 01/03/2024 của Cục thuế Hưng Yên)
Trường hợp Công ty khi bán hàng có chính sách trả tiền thưởng cho khách mua hàng theo hình thức tích lũy gói hàng hoặc kích hoạt bảo hành điện tử, cho khách mua hàng thì:
- Đối với người mua là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
Trường hợp người mua là hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, Công ty phải khai thuế thay, nộp thuế thay cho khách hàng theo thực tế chi trả các khoản thưởng nêu trên trong năm tính thuế.
Trường hợp người mua là hộ, cá nhân kinh doanh không nộp thuế theo phương pháp khoán thì Công ty không thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho khách hàng khi chi trả tiền thưởng.
Việc kê khai thuế thay thực hiện theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính.
Công ty căn cứ Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước tại Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính để thực hiện nộp thuế theo quy định.
- Đối với người mua là cá nhân không kinh doanh
Trường hợp chương trình khuyến mại của Công ty thực hiện dưới hình thức trúng thưởng quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều 92 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 thì phần phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà khách hàng nhận được phải tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng.
Hướng dẫn về lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS khi mua bán nợ
(Công văn 10452/CTBDU-TTHT ngày 12/04/2024 của Cục thuế Bình Dương)
Trường hợp bên nợ (có trụ sở ở tỉnh Bình Phước) không có khả năng trả nợ và phải bàn giao tài sản (là quyền sử dụng đất và tài sản trên đất tại tỉnh Bình Dương) cho Ngân hàng, Ngân hàng có ký hợp đồng bán khoản nợ của bên nợ lại cho Công ty (là tổ chức tín dụng theo quy định Luật các tổ chức tín dụng) thì khi bên nợ bàn giao tài sản cho Công ty, bên nợ không phải lập hóa đơn nếu đáp ứng theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 8 Điều 4 Thông số 219/TT-BTC. Công ty bán tài sản bảo đảm tiền vay để thu hồi nợ thì tài sản bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế.
Trường hợp Công ty nhận giá trị bất động sản là tài sản bảo đảm tiền vay để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm thì Công ty khi được phép chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật phải kê khai nộp thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào Ngân sách Nhà nước theo quy định tại Khoản 4 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi trả lại bảo hiểm y tế
(Công văn 10459/CTBDU-TTHT ngày 12/04/2024 của Cục thuế Bình Dương)
Trường hợp Công ty chi trả lại cho người lao động khoản bảo hiểm y tế đã trích từ tháng 01/2022 đến nay thì khoản chi này là khoản lợi ích bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động được hưởng thì phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của cá nhân theo quy định.
Trường hợp từ tháng 04/2024, Công ty có tham gia đóng khoản bảo hiểm y tế cho lao động người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì khoản bảo hiểm y tế thuộc khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.
Thuế nhà thầu đối với khoản tiền bồi thường
(Công văn 1489/CTNBI-TTHT ngày 17/04/2024 của Cục thuế Ninh Bình)
Trường hợp năm 2024 Công ty có phát sinh hợp đồng bán hàng hóa cho Công ty là tổ chức Nước ngoài X thuộc đối tượng kê khai và nộp thuế theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu. Do hàng hóa giao nhận bị lỗi hỏng, bên mua, bên bán đã có biên bản xác định giá trị thiệt hại để bồi thường thì khi chi trả tiền bồi thường cho Công ty X, Công ty phải có nghĩa vụ tính, khấu trừ và khai nộp thuế thay cho Công ty nước ngoài X, như sau:
- Đối với thuế GTGT: Khoản tiền bồi thường không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TTBTC nêu trên;
- Đối với thuế TNDN: Trường hợp Công ty X nhận được khoản tiền bồi thường nhưng khoản tiền đó không lớn hơn giá trị thiệt hại (không có thu nhập chịu thuế) thì không phải kê khai, nộp thuế TNDN.
