Tải bản tin PDF cập nhật Nghị định 253 tại đây.
Ngày 30/06/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định 253/2026/NĐ-CP (“Nghị định 253”) quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư 87/2026/TT-BTC (“Thông tư 87”) quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 253/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân.
Nghị định 254 và Thông tư 87 chính thức có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2026, riêng các nội dung liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
(Một số từ viết tắt dùng trong bản tin:
TNCN – Thu nhập cá nhân
NLĐ – Người lao động
NSDLĐ – Người sử dụng lao động
HĐLĐ – Hợp đồng lao động)
Sau đây là các điểm thay đổi đáng chú ý liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Thu nhập của cá nhân kinh doanh
Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề:
| Nội dung | Loại thu nhập | Thuế suất/tỷ lệ thuế |
| Có đăng ký kinh doanh | Thu nhập từ kinh doanh | Tùy thuộc vào doanh thu và loại dịch vụ (Doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống: tỷ lệ thuế từ 1% – 5% trên doanh thu. Doanh thu trên 1 tỷ đồng: thuế suất từ 15% – 20% tính trên thu nhập tính thuế) |
| Chưa đăng ký kinh doanh | Thu nhập từ tiền lương tiền công (kể cả có hay không có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề) | Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần (từ 5% đến 35%) |
Thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế TNCN
- Nghị định 253 cập nhật và mở rộng các quy định về thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế TNCN liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công, cụ thể:
| Nội dung | Nghị định 253 | Quy định cũ |
| Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động | Không tính vào thu nhập chịu thuế tối đa là 1.200.000 đồng/người/tháng Lưu ý: áp dụng từ 01/07/2026 | Trước ngày 01/01/2025: chi bằng tiền không tính thuế theo mức Bộ LĐTBXH quy định (730.000 đồng/tháng theo Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH) Từ ngày 01/01/2025 đến 30/06/2026: mức này căn cứ vào quy định tại hợp đồng lao động, quy chế hoặc thỏa ước lao động của của công ty (theo Thông tư 003/2025/TT-BNV) |
| Nội dung | Nghị định 253 | Quy định cũ |
| Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm | Nếu quy chế tài chính/quy chế nội bộ/HĐLĐ/thỏa ước lao động có quy định mức trợ cấp thôi việc, mất việc cao hơn mức pháp luật quy định thì phần chi cao hơn cũng không tính vào thu nhập chịu thuế | Chỉ miễn phần trợ cấp theo đúng mức của Bộ luật Lao động/Luật BHXH; phần chi vượt mức quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế |
| Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ | Miễn thuế đối với khoản tiền lương, tiền công làm ban đêm, làm thêm giờ phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động. (Phần vượt quá quy định sẽ không được miễn) | Miễn thuế đối với phần chênh lệch cao hơn giữa tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ. |
| Tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép | Miễn thuế đối với khoản tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật. (Phần vượt quá quy định sẽ không được miễn) | Không được miễn thuế |
| Thưởng từ cuộc thi, sự kiện do NSDLĐ tổ chức cho NLĐ | Tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đối với thưởng từ cuộc thi, sự kiện do người sử dụng lao động tổ chức cho người lao động | Không quy định rõ là thu nhập từ tiền lương, tiền công hay thu nhập từ trúng thưởng |
| Đóng bảo hiểm hưu trí bổ sung, hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ | Mức được trừ tối đa 3 triệu đồng/người/tháng (bao gồm cả số tiền do NSDLĐ đóng cho NLĐ và cả số tiền do NLĐ tự đóng (nếu có)) | Mức được trừ tối đa là 1 triệu đồng/người/tháng (bao gồm cả số tiền do NSDLĐ đóng cho NLĐ và cả số tiền do NLĐ tự đóng (nếu có)) |
Các khoản giảm trừ (liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công)
a. Giảm trừ người phụ thuộc:
- Bổ sung thêm thời gian tính phụ thuộc đối với con học phổ thông: tính cả thời gian chờ kết quả thi từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12.
- Xác định rõ cá nhân không nơi nương tựa mà người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng phải là cá nhân đang sống cùng người nộp thuế và có nghĩa vụ nuôi dưỡng theo Điều 104, 105 và 106 Luật Hôn nhân và gia đình và pháp luật liên quan khác.
- Điều kiện về thu nhập bình quân tháng trong năm của người phụ thuộc từ tất cả các nguồn: không vượt quá 3.000.000 đồng/tháng.
- Quy định rõ người không có khả năng lao động là người có tỷ lệ suy giảm khả năng lao động từ 81% trở lên theo quy định pháp luật.
- Thời hạn đăng ký người phụ thuộc kèm hồ sơ chứng minh trước ngày 31/12 của năm tính thuế.
b. Các khoản giảm trừ khác
– Nghị định 253 đã bổ sung thêm các khoản giảm trừ mới, bao gồm:
- Chi phí khám chữa bệnh phát sinh tại các cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi danh mục do bảo hiểm y tế chi trả được giảm trừ tối đa 23 triệu đồng/năm
- Các khoản chi giáo dục, đào tạo tại các cơ sở trong nước tổng không quá 24 triệu đồng/năm.
Các khoản giảm trừ trên được áp dụng giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế của người nộp thuế và người phụ thuộc, với điều kiện đáp ứng đầy đủ yêu cầu về hồ sơ, chứng từ và hóa đơn theo quy định.
– Nghị định 253 đã mở rộng quy định cho khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo:
- Mở rộng kênh đóng góp: Tổ chức có chức năng huy động tài trợ được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.
- Chứng từ chứng minh: bản chụp chứng từ thu hợp pháp của tổ chức, cơ sở và các quỹ hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua tổ chức tín dụng.
Lưu ý: Cá nhân có phát sinh các khoản giảm trừ đủ điều kiện như đóng góp từ thiện, nhân đạo, chi phí khám chữa bệnh hoặc chi phí giáo dục, đào tạo sẽ không thuộc trường hợp được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập quyết toán thay mà phải trực tiếp thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế để được xem xét và áp dụng các khoản giảm trừ này.
Khấu trừ thuế TNCN (áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công)
a. Khấu trừ thuế TNCN
- Mức chi trả phải khấu trừ thuế tại nguồn đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng và NLĐ đã chấm dứt HĐLĐ là 5 triệu đồng/lần chi trả với mức khấu trừ là 10%. Đối với các khoản chi trả dưới ngưỡng này, tổ chức chi trả chỉ thực hiện khấu trừ thuế khi cá nhân có yêu cầu.
Cá nhân có thể làm cam kết để tổ chức trả thu nhập tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN nếu cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
b. Thuế TNCN đối với cổ phiếu thưởng và mua cổ phiếu với giá ưu đãi theo chương trình ESOP
- Khi NLĐ được thưởng bằng cổ phiếu hoặc mua cổ phiếu với giá ưu đãi theo chương trình ESOP thì chưa phải tính vào thu nhập từ tiền lương, tiền công.
- Khi chuyển nhượng cổ phiếu, cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Mức khấu trừ áp dụng với cổ phiếu thưởng và cổ phiếu ESOP là 10%. Cá nhân nhận thu nhập có trách nhiệm kê khai khoản thu nhập này trong hồ sơ quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công hằng năm theo quy định hiện hành.
Quyết toán thuế
- Các khoản thu nhập vãng lai đã được khấu trừ thuế theo thuế suất 10% có thể được loại trừ khỏi quyết toán thay của người sử dụng lao động nếu mức thu nhập bình quân từ các nguồn này không vượt quá 15 triệu đồng/tháng trong năm (trước đây là 10 triệu đồng/tháng/năm).
