Tải bản tin tiếng Việt tại đây.
Tải bản tin tiếng Anh tại đây.
Tải bản tin tiếng Trung tại đây.
Giảm 30% thuế TNCN và thuế TNDN đối với cá nhân và doanh nghiệp năm 2026 và năm 2027
Ngày 29/10/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 398/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết số 43/2026/QH16 về giảm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cá nhân và doanh nghiệp.
| Giảm 30% thuế TNCN | Giảm 30% thuế TNDN | |
| Đối tượng áp dụng | Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh | Doanh nghiệp, Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, Đơn vị sự nghiệp và các tổ chức khác thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam (*) |
| Giảm cho | Kỳ tính thuế năm 2026, năm 2027 | |
| Điều kiện | Doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 ≤ 10 tỷ đồng | |
| Phạm vi | Được tính trên số thuế TNCN phải nộp phát sinh từ toàn bộ thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân kinh doanh, không phân biệt phương pháp tính thuế TNCN | Được tính trên số thuế TNDN phải nộp trên toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp có kỳ tính thuế theo năm, không phân biệt phương pháp tính thuế TNDN |
(*) Không áp dụng đối với các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp hình thành từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày 24/08/2026, mà tổng doanh thu hằng năm của năm 2026, năm 2027 của các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.
Nghị định 398/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 29/10/2026 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026 và 2027.
Mức lương tối thiểu vùng từ ngày 01/01/2027
Ngày 02/11/2026, Chính phủ ký ban hành Nghị định 399/2026/NĐ-CP quy định mức lương tối thiểu đối với người lao động làm việc theo hợp đồng lao động. Theo đó, mức lương tối thiểu từ năm 2027 được quy định như sau:
Mức lương tối thiểu vùng theo tháng
Đơn vị: đồng/tháng
| Vùng | Mức lương tối thiểu tháng | Mức tăng lương tối thiểu vùng | |
| Từ ngày 01/01/2027 | Trước ngày 01/01/2027 | ||
| Vùng I | 5.700.000 | 5.310.000 | 390.000 |
| Vùng II | 5.080.000 | 4.730.000 | 350.000 |
| Vùng III | 4.450.000 | 4.140.000 | 310.000 |
| Vùng IV | 4.040.000 | 3.700.000 | 340.000 |
Mức lương tối thiểu vùng theo giờ
Đơn vị: đồng/giờ
| Vùng | Mức lương tối thiểu giờ | Mức tăng lương tối thiểu vùng | |
| Từ ngày 01/01/2027 | Trước ngày 01/01/2027 | ||
| Vùng I | 27.400 | 25.500 | 1.900 |
| Vùng II | 24.400 | 22.700 | 1.700 |
| Vùng III | 21.400 | 20.000 | 1.400 |
| Vùng IV | 19.400 | 17.800 | 1.600 |
Đối tượng áp dụng gồm người lao động làm việc theo hợp đồng lao động và người sử dụng lao động là doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức, hợp tác xã, hộ gia đình, cá nhân có thuê mướn, sử dụng lao động.
Theo đó, đơn vị, chi nhánh hoạt động tại địa bàn nào thì áp dụng mức lương tối thiểu của địa bàn đó. Đối với các khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu được liệt kê tại Nghị định nằm trên nhiều địa bàn có mức lương tối thiểu khác nhau, áp dụng mức cao nhất.
Nghị định 399/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2027.
Hướng dẫn xác định ưu đãi thuế TNDN cho dự án đầu tư không thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư
Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư và chỉ được hưởng ưu đãi đối với thu nhập của dự án đầu tư phát sinh tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư. Ưu đãi đầu tư được áp dụng có thời hạn và trên cơ sở kết quả thực hiện dự án của nhà đầu tư. Công ty phải đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật trong thời gian hưởng ưu đãi đầu tư.
Trường hợp dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành thì việc xác định dự án đầu tư mới căn cứ vào Báo cáo thực hiện dự án đầu tư của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về đầu tư gửi cơ quan đăng ký đầu tư.
Công văn 8276/TNI-QLDN2 ngày 02/10/2026 của Thuế tỉnh Tây Ninh
Quy định khấu trừ thuế GTGT và chi phí được trừ khi mua dịch vụ ChatGPT của OpenAI
Trường hợp Công ty mua gói dịch vụ ChatGPT Business Subsrciption của OpenAI OpCo, LLC chỉ có Invoice ghi số tiền thuế GTGT là 10% và chứng từ thanh toán qua ngân hàng (không có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp tiền thay cho phía nước ngoài) thì:
Về hình thức và nội dung hóa đơn: Trường hợp Invoice do OpenAI OpCo, LLC phát hành chưa đảm bảo đúng theo quy định tại khoản 5 Điều 3, Điều 10 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP thì được xác định không phải là hóa đơn điện tử theo quy định của pháp luật hiện hành. Do đó, Invoice ghi số tiền thuế 10% không đủ điều kiện để Công ty kê khai khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 nhưng được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Căn cứ dữ liệu quản lý của cơ quan thuế, OpenAI OpCo, LLC là nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, đã thực hiện đăng ký thuế tại Việt Nam (Mã số thuế: 9000013118) thì nhà cung cấp ở nước ngoài thực hiện khai thuế theo Điều 31 Thông tư 89/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Công văn số 3433/VLO-QLDN1 ngày 05/10/2026 của Thuế tỉnh Vĩnh Long
Quy định điều chỉnh, kê khai bổ sung thuế GTGT đầu vào và xử lý số thuế thu hồi hoàn, chậm nộp
Trường hợp Công ty phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
- Trường hợp Công ty đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn trước thì Công ty khai bổ sung giảm số tiền thuế đề nghị hoàn tại chỉ tiêu đề nghị hoàn, tăng số tiền thuế thu hồi hoàn tại tờ khai bổ sung của kỳ tính thuế có sai, sót và nộp số tiền thuế thu hồi hoàn vào ngân sách nhà nước và tiền chậm nộp theo quy định.
- Công ty thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Công ty phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
- Công ty khai vào chỉ tiêu [37] trên tờ khai thuế GTGT tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
- Công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai, sót thì lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót, nộp số thuế GTGT phải nộp tăng thêm và số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Số tiền thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau điều chỉnh giảm của kỳ tính thuế có sai, sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát hiện sai, sót.
Công văn số 17810/HYE-QLDN2 ngày 01/10/2026 của Thuế tỉnh Hưng Yên
Quy định thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khu phi thuế quan
- Trường hợp Công ty cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan, được tiêu dùng trong khu phi thuế quan, phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan, không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu, không phải dịch vụ quy định tại khoản 4 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và đáp ứng quy định tại Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
- Trường hợp Công ty cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan, không được tiêu dùng trong khu phi thuế quan, không phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan, phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.
Công văn 19099/DON-QLDN1 ngày 6/10/2026 của Thuế Thành phố Đồng Nai
Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật thuế GTGT
Công văn 7634/CT-QLNT ngày 14/10/2026 của Cục thuế
Trường hợp Công ty cung cấp cho doanh nghiệp Việt Nam dịch vụ hỗ trợ vận tải quốc tế như làm hàng, hải quan, bốc xếp, nâng hạ, đóng gói, các dịch vụ này không thực hiện tại Việt Nam, không sử dụng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam thì không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế giá trị gia tăng.
Về nguyên tắc, tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải lập hóa đơn giao cho người mua. Do đó, đối với hoạt động cung cấp dịch vụ mà dịch vụ được thực hiện (diễn ra) ở nước ngoài thì Công ty lập hóa đơn giao cho người mua theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP.
Công văn 7813/CT-QLNT ngày 16/10/2026 của Cục Thuế
Về việc lập hóa đơn: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ Công ty cung cấp không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Thuế giá trị gia tăng thì tại nội dung “thuế suất” trên hóa đơn thể hiện KTPVDC.
Về việc khai trên Tờ khai Thuế GTGT mẫu số 01/GTGT: Tại Tờ khai 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 89/2026/TT-BTC thì “Hàng hoá, dịch vụ bán ra không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế giá trị gia tăng” được kê khai tại chỉ tiêu [34a]. Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào thực hiện theo nguyên tắc quy định tại Điều 23 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ.
Quy định thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ tư vấn quản lý hệ thống ISO
Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn, xây dựng và soạn thảo hồ sơ phục vụ việc đánh giá, chứng nhận hệ thống quản lý theo tiêu chuẩn ISO cho khách hàng (Ngành nghề kinh doanh: Hoạt động tư vấn quản lý – mã ngành 7020) thuộc đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT là 10% theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15. Bên cạnh đó, Công ty sẽ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/06/2025. Thời hạn áp dụng từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026.
Công văn 11781/TCS9-QLDN ngày 19/10/2026 của Thuế tỉnh Vĩnh Long
Quy định thuế GTGT và hóa đơn đối với khoản bồi thường, hỗ trợ về đất
Trường hợp Công ty nhận được các khoản thu do bồi thường, hỗ trợ bằng tiền (cụ thể là bồi thường về đất và tài sản trên đất), không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho Công ty khác thì Công ty không tính thuế GTGT và không phải lập hóa đơn GTGT.
Công văn 19860/DON-QLDN1 ngày 20/10/2026 của Thuế Thành phố Đồng Nai
Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ sửa chữa cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất nhưng thực hiện ngoài khu phi thuế quan
Thuế thành phố Đồng Nai trả lời về mặt nguyên tắc như sau: Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ sửa chữa, mài lại lưỡi cưa hợp kim cho doanh nghiệp chế xuất; dịch vụ được thực hiện thực tế tại nhà xưởng của Công ty nằm ngoài khu phi thuế quan thì dịch vụ này được thực hiện ngoài khu phi thuế quan thuộc đối tượng áp dụng chịu thuế GTGT với thuế suất 10% theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội.
Công văn 19858/DON-QLDN1 ngày 20/10/2026 của Thuế Thành phố Đồng Nai
Không được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất trả chủ hàng nước ngoài
Trước ngày 01/07/2025, hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất trả lại chủ hàng nước ngoài thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 1453/TCHQ-TXNK ngày 14/3/2019 của Tổng cục Hải quan (nay là Cục Hải quan).
Từ ngày 01/07/2025: Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 15 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, khoản 1 Điều 29 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế GTGT, việc hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu không áp dụng đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác.
Theo đó, trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất trả lại chủ hàng nước ngoài đăng ký tờ khai hải quan xuất khẩu từ ngày 01/07/2025 thì không được hoàn thuế GTGT nộp thừa.
Công văn 23244/CHQ-NVTHQ ngày 21/10/2026 của Cục Hải quan
Hướng dẫn mức thuế suất GTGT cho sản phẩm gỗ và phụ phẩm gỗ sơ chế
- Trường hợp phôi cao su tràm đã qua cưa xẻ theo quy cách thành dạng thanh gỗ đã được ngâm tẩm hóa chất bảo quản và sấy không thuộc gỗ sơ chế thông thường tại Điểm c Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 84/2025/TT-BNNMT thì được xác định là đối tượng chịu thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật số 48/2024/QH15.
- Trường hợp trong quá trình sản xuất Công ty thu được phụ phẩm gỗ như dăm bào, mùn cưa, đầu mẩu, vỏ cây, bìa bắp thuộc gỗ sơ chế thông thường tại Điểm c Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 84/2025/TT-BNNMT thì:
- Công ty bán dăm bào, mùn cưa, đầu mẩu, vỏ cây, bìa bắp cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT.
- Công ty bán dăm bào, mùn cưa, đầu mẩu, vỏ cây, bìa bắp cho các đối tượng như hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải tính thuế GTGT theo mức thuế suất 10% quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT.
Công văn 20209/DON-QLDN1 ngày 26/10/2026 của Thuế Thành phố Đồng Nai
Quy định khấu trừ và kê khai thuế TNCN đối với kỹ sư nước ngoài
Do Công ty không phải là tổ chức trực tiếp chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công nên không thuộc trường hợp khấu trừ và nộp số thuế đã khấu trừ thay cho các kỹ sư người nước ngoài. Các cá nhân này, khi có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam do tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế tại Việt Nam chi trả thì thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều 22 Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026.
Công văn số 13049/NBI-QLDN1 ngày 05/10/2026 của Thuế tỉnh Ninh Bình
Thời điểm kết thúc giảm trừ gia cảnh
Việc xác định người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế có con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề thì cần có đủ các hồ sơ chứng minh mối quan hệ và chứng minh việc đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông hoặc học nghề.
Tại Mẫu Giấy ủy quyền đăng ký thuế số 41/UQ-ĐKT tại Phụ lục II kèm theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính có mục khai “Thời điểm kết thúc tính giảm trừ (tháng/năm)” đối với người phụ thuộc. Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là được tính đủ theo tháng. Do đó, trường hợp người nộp thuế có con tốt nghiệp đại học được cấp bằng ngày 14/08/2026 thì thời điểm kết thúc tính giảm trừ khai theo Mẫu số 41/UQ-ĐKT là tháng 09/2026.
Công văn 7401/CT-QLNT ngày 06/10/2026 của Cục Thuế
Căn cứ xác định khoản tiền lương trả thêm do làm đêm thuộc diện miễn thuế TNCN
Trường hợp Công ty trả thêm tiền lương làm việc ban đêm cho người lao động bằng 35% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường, việc chi trả này phù hợp với quy định tại khoản 2 Điều 98 Bộ luật Lao động năm 2019 thì khoản tiền lương trả thêm do làm việc ban đêm nêu trên thuộc diện miễn thuế TNCN theo khoản 1 Điều 26 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP.
Công văn số 13593/NBI-QLDN3 ngày 15/10/2026 của Thuế tỉnh Ninh Bình
Hướng dẫn xử lý trường hợp hủy nhầm hóa đơn điện tử có mã đã gửi cho người mua
Trường hợp Công ty hủy nhầm hoá đơn điện tử được cấp mã cơ quan thuế đã gửi người mua thì hoá đơn này không còn giá trị sử dụng theo quy định tại khoản 10 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Công ty thực hiện lập hóa đơn mới “Thay thế” hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại khoản 1 Điều 10 và khoản 2 Điều 24 Thông tư số 91/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ Tài chính.
Công văn số 13203/NBI-QLDN3 ngày 07/10/2026 của Thuế tỉnh Ninh Bình
Hướng dẫn lập hóa đơn bán ô tô, xe máy và quy định về mẫu hiển thị hóa đơn điện tử
1. Về nội dung hóa đơn của ô tô, xe máy
Trường hợp hàng hóa phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu thì trên hóa đơn phải thể hiện các số hiệu, ký hiệu đặc trưng của hàng hóa mà khi đăng ký pháp luật có yêu cầu.
Trường hợp người bán ô tô, xe máy để người mua đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu mà trên hóa đơn điện tử do người bán lập có đủ thông tin Họ và tên người mua; số định danh cá nhân hoặc mã số thuế (đối với tổ chức); nhãn hiệu, loại xe, năm sản xuất; số khung, số máy; số Giấy chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường (đối với xe nhập khẩu) hoặc số Phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng (đối với xe sản xuất, lắp ráp trong nước), thì hệ thống cơ quan thuế sẽ xác định và thông báo số tiền lệ phí trước bạ phải nộp cho người nộp thuế mà người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ theo quy định tại khoản 10 Điều 11 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP.
Trường hợp người bán ô tô, xe máy bán cho người mua để tiếp tục kinh doanh, không phải để đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu (người mua là nhà phân phối, đại lý hoặc tổ chức, cá nhân mua để tiếp tục kinh doanh) thì trên hóa đơn không bắt buộc phải thể hiện các số hiệu, ký hiệu đặc trưng của ô tô, xe máy.
2. Về mẫu hóa đơn
Tại khoản 5 Điều 4 Thông tư số 91/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định cụ thể mẫu hiển thị các loại hóa đơn điện tử để tham khảo trong quá trình thực hiện mà không phải mẫu bắt buộc. Người bán được sử dụng mẫu hóa đơn điện tử phù hợp với hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng phải đảm bảo các nội dung bắt buộc theo quy định tại Điều 10 và Phụ lục Nội dung của hóa đơn kèm theo Nghị định số 254/2026/NĐ-CP của Chính phủ.
Công văn số 7478/CT-QLNT ngày 08/10/2026 của Cục Thuế
Quy định cấp hóa đơn và kê khai thuế đối với tài sản bán đấu giá thi hành án
Về nguyên tắc cơ quan thi hành án bán tài sản bảo đảm thi hành án theo quy định của pháp luật về thi hành án dân sự có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thay thuế cho tổ chức, cá nhân có tài sản. Số thuế giá trị gia tăng phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo phương pháp tính thuế phù hợp với loại hóa đơn điện tử từng lần phát sinh đề nghị cấp theo quy định của pháp luật về hóa đơn điện tử.
Trường hợp cơ quan thi hành án là tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán tài sản thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác (nếu có) thì thuộc đối tượng được cấp hóa đơn bán hàng để giao cho người mua.
Trường hợp cơ quan thi hành án không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài sản (trừ trường hợp bán tài sản công nêu tại khoản 4 Điều 8 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP), trường hợp giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì thuộc đối tượng được cấp hóa đơn giá trị gia tăng để giao cho người mua.
Công văn số 7479/CT-QLNT ngày 08/10/2026 của Cục Thuế
Hướng dẫn lập hóa đơn đối với mua bán tài sản đấu giá thi hành án
1. Về hóa đơn: Trường hợp trong năm 2024, Thi hành án dân sự tỉnh Vĩnh Long (là tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ) có bán đấu giá tài sản bảo đảm thi hành án của Công ty theo quy định của pháp luật về thi hành án dân sự, giá trúng đấu giá là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được cấp hóa đơn bán hàng theo từng lần phát sinh theo quy định tại điểm a.1 khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Qua kết quả tra cứu trên hệ thống cơ quan thuế, Đơn vị đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử là hóa đơn bán hàng; do đó, Đơn vị phải lập hóa đơn điện tử là hóa đơn bán hàng để giao cho người mua theo quy định. Theo đó, trường hợp đến thời điểm hiện tại, Đơn vị mới lập hóa đơn bán hàng giao cho người mua theo quy định thì Đơn vị thực hiện chưa đúng quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
2. Về thuế GTGT: Trường hợp Thi hành án dân sự tỉnh Vĩnh Long bán đấu giá tài sản là tài sản bảo đảm tiền vay thuộc giao dịch bảo đảm đã được đăng ký với cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về đăng ký giao dịch bảo đảm và việc xử lý tài sản bảo đảm tiền vay thực hiện theo quy định của pháp luật về giao dịch bảo đảm thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC.
3. Về thuế TNDN: Trường hợp Thi hành án dân sự tỉnh Vĩnh Long bán đấu giá tài sản bảo đảm tiền vay để thi hành án theo quy định của pháp luật là quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền trên đất thì thu nhập chuyển nhượng bất động sản phải kê khai nộp thuế TNDN theo quy định với mức thuế suất thuế TNDN 20%. Tổ chức được ủy quyền bán đấu giá bất động sản thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN thay Công ty theo quy định tại khoản 2, khoản 5 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Điều 9 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Đối với tài sản bán đấu giá là máy móc, thiết bị thì khoản thu nhập này là khoản thu nhập khác, thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định tại khoản 6 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Công văn 3565/VLO-QLDN1 ngày 15/10/2026 của Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chính sách thuế đối với văn phòng đại diện tại nước ngoài
Về thuế TNDN: Văn phòng đại diện theo quy định tại Khoản 2 Điều 44 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 thì hoạt động chuyển tiền ra nước ngoài phục vụ cho hoạt động của văn phòng đại diện không phải là hoạt động đầu tư ra nước ngoài theo quy định tại khoản 13 Điều 3, khoản 1 Điều 39 Luật Đầu tư số 143/2025/QH15 nên đây không phải doanh thu hay thu nhập của Văn phòng đại diện. Việc mở tài khoản và sử dụng tài khoản ngoại tệ ở nước ngoài phục vụ cho hoạt động của chi nhánh, văn phòng đại diện ở nước ngoài theo quy định của Thông tư số 39/2025/TT-NHNN ngày 31/10/2025 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Việc hạch toán kế toán của khoản tiền chuyển cho Văn phòng đại diện trong trường hợp Công ty có phát sinh khoản chi phí thuê văn phòng, điện nước, internet,… do Công ty tại trụ sở chính hạch toán kế toán và tỷ giá hạch toán theo quy định của pháp luật về kế toán và pháp luật liên quan. Đối với khoản chi phí thực tế phát sinh tại Văn phòng đại diện tại Trung Quốc như chi phí đi lại, công tác, khách sạn và dịch vụ khác… để được tính vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN Công ty thực hiện theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 9, Khoản 1 Điều 10, Khoản 2 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025. Ngôn ngữ được sử dụng với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 97 Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
Về thuế GTGT: Đối với khoản chi phí thực tế phát sinh tại Văn phòng đại diện tại Trung Quốc như chi phí đi lại, công tác, khách sạn và dịch vụ khác… không được sử dụng cho sản xuất và tiêu dùng tại Việt Nam nên không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT.
Về thuế TNCN: Cách xác định số thuế phải nộp đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định tại Điều 64 và cá nhân cư trú thu nhập từ tiền lương tiền công theo quy định tại Điều 46 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Trường hợp cá nhân là đối tượng cư trú của Việt Nam đã nộp thuế tại Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam và số thuế đã nộp là đúng với quy định của pháp luật nước ngoài và quy định của Hiệp định thuế thì sẽ được khấu trừ số thuế (hoặc được coi như đã nộp) tại Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam vào số thuế phải nộp tại Việt Nam. Việc khấu trừ thuế thực hiện theo quy định tại Điều 23 Hiệp định giữa Việt Nam – Trung Quốc và đảm bảo nguyên tắc quy định tại Điều 51 Thông tư số 95/2026/TT-BTC nêu trên. Thủ tục khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 34 Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
Về thuế nhà thầu: Trường hợp Công ty có thuê các doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp dịch vụ có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam thì thuộc đối tượng phải kê khai và nộp thuế nhà thầu, trường hợp Công ty thuê các dịch vụ được cung cấp ngoài lãnh thổ Việt Nam thì không phải kê khai và nộp thuế nhà thầu theo quy định tại Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 20/2026/TT-BTC, Điểm b3 Khoản 1 Điều 2 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
Công văn số 13661/NBI-QLDN2 ngày 16/10/2026 của Thuế tỉnh Ninh Bình
Nghĩa vụ thuế đối với tiếp thị liên kết (affiliate) & sáng tạo nội dung số trên sàn TMĐT
Về xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết, sáng tạo nội dung số: Trường hợp cá nhân nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể ký với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập theo pháp luật về lao động, thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tổ chức, cá nhân khi trả thu nhập thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
Trường hợp cá nhân thực hiện hoạt động sáng tạo nội dung số, quảng bá sản phẩm, tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và nhận thu nhập từ nền tảng hoặc nhãn hàng từ hoạt động kinh doanh, không phải là tiền lương, khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ kinh doanh. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Nghị định số 141/2026/NĐ-CP.
Về thuế suất thuế thu nhập cá nhân: theo quy định tại khoản 14 Điều 3 của Luật Thương mại điện tử số 122/2025/QH15, dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử là việc quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua đường dẫn truy cập, mã giới thiệu hoặc phương thức tương tự được liên kết với nền tảng thương mại điện tử. Do đó hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử áp dụng thuế suất dành cho hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số, với thuế suất thuế thu nhập cá nhân là 5% theo điểm đ Khoản 3 Điều 7 Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
Về trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay của chủ quản nền tảng: Căn cứ Điều 43 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, trường hợp TikTok Shop là chủ quản nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán thì có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên nền tảng của TikTok Shop.
Về chứng từ cho khoản chi trả cho dịch vụ tiếp thị liên kết khi xác định chi phí được trừ của doanh nghiệp: Các khoản chi phí của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Điều 9 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
Về chứng từ: trường hợp doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tiếp thị liên kết trong thương mại điện tử do hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cung cấp thì:
- Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu vượt mức 1 tỷ đồng/năm phải đăng ký sử dụng hóa đơn, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn do hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát hành làm chứng từ trong hồ sơ ghi nhận chi phí tính thuế TNDN.
- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT thì phải có chứng từ chi trả tiền theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ cho người bán (đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt) và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm theo quy định tại khoản 1b Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP làm chứng từ trong hồ sơ ghi nhận chi phí tính thuế TNDN.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ được cung cấp thông qua nền tảng thương mại điện tử thì tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có quyền yêu cầu chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số cung cấp thông tin người mua, thông tin liên quan đến giao dịch, thời điểm giao hàng và xác nhận trạng thái hoàn tất đơn hàng trên hệ thống để người bán lập hóa đơn điện tử theo quy định đối với trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ qua nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số theo quy định tại khoản 1c Điều 17 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP. Chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số có trách nhiệm cung cấp thông tin người mua, thông tin liên quan đến giao dịch, thời điểm giao hàng và xác nhận trạng thái hoàn tất đơn hàng trên hệ thống để người bán lập hóa đơn điện tử theo quy định đối với trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ qua nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số theo khoản 2 Điều 19 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP.
Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026 của Cục Thuế
Quy định về chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất và xử lý trường hợp chấm dứt hoạt động dự án, chuyển đổi mục tiêu dự án
Công văn 7839/CT-QLNT ngày 20/10/2026 của Cục thuế
Doanh nghiệp chế xuất được hưởng chính sách thuế đối với khu phi thuế quan kể từ thời điểm mục tiêu đầu tư thành lập doanh nghiệp chế xuất được ghi tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh hoặc Giấy xác nhận đăng ký doanh nghiệp chế xuất của cơ quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền.
Trường hợp doanh nghiệp chế xuất đang trong giai đoạn đầu tư nhưng chấm dứt hoạt động dự án đầu tư, chưa được xác nhận đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan đối với doanh nghiệp chế xuất thì không được hưởng chính sách thuế đối với khu phi thuế quan. Quan hệ mua, bán hàng hóa, dịch vụ giữa doanh nghiệp với các nhà cung cấp trong nội địa khác được xác định theo quan hệ mua bán giữa các doanh nghiệp trong nội địa Việt Nam, nhà cung cấp trong nội địa thực hiện điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập trước đây theo quy định tại Thông tư số 91/2026/TT-BTC.
Công văn 7552/CT-QLNT ngày 12/10/2026 của Cục Thuế
Doanh nghiệp chế xuất được hưởng ưu đãi đầu tư và chính sách thuế đối với khu phi thuế quan kể từ thời điểm mục tiêu đầu tư thành lập doanh nghiệp chế xuất được ghi tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh hoặc Giấy xác nhận đăng ký doanh nghiệp chế xuất của cơ quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền. Sau khi hoàn thành quá trình xây dựng, doanh nghiệp chế xuất phải được cơ quan hải quan có thẩm quyền xác nhận việc đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trước khi chính thức đi vào hoạt động. Trường hợp doanh nghiệp chế xuất không được xác nhận đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan thì không được hưởng chính sách thuế áp dụng đối với khu phi thuế quan.
Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư là doanh nghiệp chế xuất, trong quá trình đầu tư xây dựng đã thực hiện chuyển đổi mục tiêu dự án từ doanh nghiệp chế xuất sang doanh nghiệp không hoạt động theo mục tiêu của doanh nghiệp chế xuất thì nhà cung cấp và doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập trước đây theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/7/2026 thực hiện theo quy định tại Thông tư số 91/2026/TT-BTC.
Hướng dẫn thủ tục hải quan đối với phần mềm
Phần mềm không có tên gọi và mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam nên không thực hiện thủ tục hải quan đối với phần mềm.
Trường hợp phần mềm khi nhập khẩu chứa đựng trên phương tiện hữu hình như đĩa CD, DVD, USB hoặc phương tiện tương tự, phương tiện chứa đựng được xác định là hàng hóa nhập khẩu và phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định (không làm thủ tục hải quan đối với phần mềm).
