Tải bản tin pdf tại đây.
Quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, miễn thuế TNCN trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh
Ngày 02/02/2024, Chính phủ ban hành Nghị định 11/2024/NĐ-CP quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, miễn thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh như sau:
Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
- Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức khoa học và công nghệ, trung tâm đổi mới sáng tạo và các tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo (gọi chung là doanh nghiệp) có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này.
- Thời gian miễn thuế là 05 năm tính từ thời điểm mà doanh nghiệp phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh trong thời gian Nghị quyết số 98/2023/QH15 có hiệu lực. Sau khi Nghị quyết số 98/2023/QH15 hết hiệu lực thi hành, thời gian miễn thuế theo quy định tại khoản này chưa kết thúc thì doanh nghiệp tiếp tục thực hiện cho đến khi kết thúc thời gian miễn thuế.
- Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian miễn hoặc thuộc diện miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện hưởng miễn khác với quy định tại Nghị định này thì được lựa chọn hưởng miễn thuế theo điều kiện hưởng miễn thuế khác hoặc miễn thuế theo quy định tại Nghị định này cho thời gian còn lại.
- Trong thời gian Nghị quyết số 98/2023/QH15 có hiệu lực thi hành, tổ chức có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn quy định tại khoản này là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp), trừ thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.
Miễn thuế thu nhập cá nhân
- Trong thời gian Nghị quyết số 98/2023/QH15 có hiệu lực thi hành, cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập này.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn quy định tại khoản này là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp), trừ thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.
Lưu ý: Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh phải đáp ứng quy định của Hội đồng nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh về lĩnh vực ưu tiên; tiêu chí, điều kiện, nội dung hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.
Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 02/02/2024.
Khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng vào tiền thuê đất phải nộp
(Công văn số 464/TCT-CS ngày 05/02/2024 của Tổng cục Thuế v/v tiền thuê đất)
Trường hợp nhà đầu tư thực hiện ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng theo phương án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt và được Nhà nước cho thuê đất theo quy định của Luật đất đai năm 2003 mà số tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác định và cho khấu trừ vào tiền thuê đất phải nộp nhưng chưa được trừ theo quy định và chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh thì tiếp tục được trừ vào tiền thuê đất phải nộp (đối với trường hợp thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê) hoặc được quy đổi ra số năm, tháng hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuê đất hàng năm theo đơn giá thuê đất được xác định tại thời điểm ngày 01/01/2015 (đối với trường hợp thuê đất trả tiền hàng năm) theo quy định tại Khoản 8 Điều 3 Nghị định số 135/2016/NĐ-CP ngày 09/9/2016 của Chính phủ và Khoản 2 Điều 8 Thông tư số 333/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 của Bộ Tài chính.
Pháp luật về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước hiện hành không có quy định về trừ số tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất vào tiền thuê đất phải nộp trong trường hợp nhà đầu tư nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất và được Nhà nước cho thuê đất theo quy định của Luật đất đai năm 2003 mà số tiền nhận chuyển nhượng này đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác định cho khấu trừ vào tiền thuê đất phải nộp theo quy định của Luật Đất đai năm 2003 nhưng chưa được trừ theo quy định và chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh.
Đến hạn thanh toán của hợp đồng, phụ lục hợp đồng xuất khẩu nhưng không cung cấp được chứng từ thanh toán sẽ thu hồi tiền thuế đã hoàn
(Công văn 257/TCT-CS ngày 19/01/2024 của Tổng cục Thuế)
Trường hợp đến hạn thanh toán của hợp đồng, phụ lục hợp đồng xuất khẩu của Công ty mà Công ty không cung cấp được chứng từ đã thanh toán là không đảm bảo điều kiện về khấu trừ, hoàn thuế GTGT. Cục Thuế thực hiện thu hồi số tiền thuế đã hoàn và xử lý theo đúng quy định của Luật Thuế GTGT, Luật Quản lý thuế.
Giao dịch liên kết đối với khoản vay mượn vốn của Giám đốc
(Công văn 1433/CTBDU-TTHT ngày 17/01/2024 của Cục thuế Bình Dương)
Trường hợp Công ty mượn vốn của Tổng giám đốc là cá nhân điều hành, kiểm soát Công ty với số tiền ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế thì được xác định là có quan hệ liên kết. Khi đó giao dịch vay mượn tiền giữa Công ty với cá nhân điều hành, kiểm soát Công ty là giao dịch liên kết theo quy định tại điểm 1 khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ.
Trong năm tài chính doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP thì có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết và thực hiện kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nếu Công ty có mượn vốn của cá nhân không tính lãi thì hoạt động mượn vốn trên là việc thực hiện trao đổi không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường nên cá nhân thuộc diện bị ấn định thuế theo quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 50 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
Chính sách thuế đối với khoản bồi thường vi phạm hợp đồng
(Công văn 1019/CTBDU-TTHT ngày 12/01/2024 của Cục thuế Bình Dương)
Trường hợp Công ty thanh lý hợp đồng cho thuê nhà xưởng trước thời hạn nên đã vi phạm hợp đồng và phải bồi thường vi phạm hợp đồng cho khách hàng, nếu khoản chi nêu trên thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và đáp ứng điều kiện theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì Công ty được hạch toán khoản tiền bồi thường vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Khi thực hiện nghĩa vụ bồi thường tại hợp đồng, Công ty phải lập chứng từ chi tiền cho khách hàng, đồng thời khách hàng lập chứng từ thu tiền theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Công ty căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh thực tế và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện theo đúng quy định.
Chính sách thuế đối với tài sản cho mượn để đi vay
(Công văn 1376/CTBDU-TTHT ngày 17/01/2024 của Cục thuế Bình Dương)
Trường hợp Công ty ký hợp đồng cho Công ty A mượn tài sản để thế chấp vay ngân hàng thì Công ty lập hóa đơn theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và thực hiện kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định. Chi phí mà Công ty A phát sinh mượn tài sản nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Chính sách thuế đối với chia tách công ty và chia tách quyền sử dụng đất
(Công văn 2164/CTBDU-TTHT ngày 31/01/2024 của Cục thuế Bình Dương)
Trường hợp nếu Công ty TNHH Summer Wind thực hiện tách thửa đất sau đó tách công ty thì trình tự và thủ tục thực hiện theo quy định tại Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17/6/2020 của Quốc hội và Nghị định 43/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ.
Nếu Công ty TNHH Summer Wind tách ra thành công ty Công ty TNHH Summer Wind ban đầu và Công ty TNHH A1 bằng tài sản có đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng đất (2 thửa đất) theo quy định của Luật Doanh nghiệp thì:
- Về Hóa đơn và thuế GTGT: Công ty không phải xuất hóa đơn và không phải kê khai tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; Công ty phải có biên bản ghi nhận tài sản khi tách công ty, biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận tài sản của các bên (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
- Về lệ phí trước bạ: Tài sản của công ty nếu đã nộp lệ phí trước bạ, sau đó công ty thực hiện chia hay góp do chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên tổ chức theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền thì được miễn lệ phí trước bạ theo quy định tại Điểm a Khoản 17 Điều 9 Nghị định số 140/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 của Chính phủ, Điều 35 Luật Doanh nghiệp hiện hành.
- Về thuế TNDN: nếu Công ty có phát sinh chênh lệch do đánh giá lại tài sản để khi tách công ty thì hạch toán khoản chênh lệch này vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
Nếu Công ty A1 (công ty được tách) có thu nhập từ chuyển nhượng 1 phần đất và tài sản gắn liền với đất đúng quy định pháp luật thì:
- Về thuế GTGT:
- Tài sản gắn liền trên đất áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2023/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
- Chuyển quyền sử dụng đất gắn với cơ sở hạ tầng: Giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT. Giá đất được trừ để tính thuế GTGT Công ty thực hiện theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ. Sau khi trừ (-) giá đất được trừ thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định.
- Về thuế TNDN: Kê khai nộp thuế theo thu nhập chuyển nhượng bất động sản theo quy định. Công ty xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại khoản 1 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Không áp dụng mức thuế suất ưu đãi; thời gian miễn thuế, giảm thuế (thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 20%).
Kê khai thuế đối với thuê tài sản
(Công văn 2130/CTBDU-TTHT ngày 31/01/2024 của Cục thuế Bình Dương)
Trường hợp cá nhân cho thuê tài sản là xe ô tô 7 chỗ và thời gian cho thuê không trọn năm, nếu phát sinh doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 100/2021/TT-BTC sửa đổi điểm c Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 40/2021/TT-BTC.
Trường hợp cá nhân thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 100/2021/TT-BTC thì không phải nộp tờ khai Mẫu số 01/TTS Thông tư số 40/2021/TT-BTC.
